3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21

^ 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения



  1. Необходимость ведения раздельного учета в целях налогообложения определяется:

  1. Аппарат управления, филиалы и структурные подразделения 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 ведут раздельный учет по последующим налогам:
^ 3.3.1. Налог на прибыль организаций.
Общество ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым главой 25 НК РФ предусмотрен хороший от общего порядок учета прибыли и убытка 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21, также в тех случаях, когда прибыль по отдельным операциям облагается по ставке, хорошей от 20 %:


^ 3.3.2. Налог на 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 добавленную цена.
Общество ведет раздельный учет операций:

Для реализации права внедрения 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 налоговых вычетов сумм налога, предъявленные торговцами продуктов (работ, услуг), имущественных прав Обществу, осуществляющему как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции (ст.172 НК РФ) ОАО «Башинформсвязь» ежеквартально ведет учет операций, не подлежащих 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 налогообложению в форме регистра налогового учета «Расходы по операциям, не подлежащим налогообложению» (Приложение №12), где данные операции не превосходят 5 процентов общей величины совокупных расходов на создание.

Кроме этого Общество производит раздельный 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 учет операций при реализации продуктов (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам налога.

^ 3.3.3. Налог на имущество.
Общество ведет раздельный учет имущества:

движимого;

неподвижного.



^ 3.3.4. Единый налог на вмененный доход
В согласовании со статьей 83 НК РФ ОАО «Башинформсвязь» отнесен к категории больших налогоплательщиков.

Согласно п.2.1 статьи 346.26 НК РФ единый налог не применяется налогоплательщиками, отнесенными к категории 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 огромнейших в согласовании со статьей 83 НК РФ.
^ 3.4. Порядок определения выручки от реализации продуктов, продукции, работ и услуг

В целях исчисления налога на прибыль доход от реализации продуктов (работ, услуг) и внереализационные 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 доходы Общества определяются способом начисления. Другими словами доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в каком они имели место, независимо от фактического поступления денег, другого имущества (работ, услуг) и (либо) имущественных прав.

Выручка от 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 сдачи в аренду имущества Общества признается доходом от реализации услуг (доходы по обыденным непрофильным видам деятельности).

В целях исчисления налога на добавленную цена моментом определения налоговой базы при реализации (передаче) продуктов 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 (работ, услуг) Обществом признается более ранешняя из последующих дат:

- денек отгрузки продуктов (выполненных работ, оказанных услуг);

- денек поступления авансов в счет грядущей отгрузки продуктов (работ, услуг).

^ 3.5. Способы исчисления издержек, принимаемые в целях исчисления 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 налога на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль:

Деление расходов на прямые и косвенные делается в согласовании с налоговыми регистрами на основании данных бухгалтерского учета: прямыми числятся расходы 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21, аккумулированные на счете 20, косвенными – аккумулированные на счетах 23, 26.

В связи с отсутствием в отрасли связи незавершенного производства вся сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится на уменьшение налогооблагаемой прибыли в полном объеме без 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 рассредотачивания на остатки незавершенного производства.

Учет сырья и материалов вести в последующем порядке:


Учет амортизируемого имущества вести в последующем порядке:

В случае реализации ранее, чем по истечении 5 лет с момента введения 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 в эксплуатацию главных средств, в отношении которых были использованы положения абзаца второго реального пт, суммы расходов, включенных в состав расходов еще одного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21.

Расходы по регистрации неподвижного имущества относятся в налоговом учете к 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 иным расходам.

Если срок фактического использования данного основного средства у прошлых 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 собственников окажется равным либо превосходящим срок его полезного использования, определяемый систематизацией главных средств, утвержденной Правительством Русской Федерации, Общество вправе без помощи других определять срок полезного использования этого основного средства 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 с учетом требований техники безопасности и других причин.


Расходы на ремонт главных средств признавать для целей налогообложения в составе иных расходов в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены, в размере фактических издержек.


Расходы на приобретение права на 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 земляные участки для целей налогообложения используются в последующем порядке:

Сумма расходов на приобретение права на земляные участки, находящиеся в гос либо городской принадлежности, признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превосходящем 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 30 процентов исчисленной в согласовании со статьей 274 Налогового Кодекса налоговой базы предшествующего налогового периода, до полного признания всей суммы обозначенных расходов. Аналогично учитываются расходы на приобретение права на заключение контракта аренды земляного участка 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 при условии заключения обозначенного контракта аренды и гос регистрации. Если контракт аренды земляного участка в согласовании с законодательством Русской Федерации не подлежит гос регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такового 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 контракта аренды признаются расходами умеренно в течение срока деяния этого контракта аренды.


Расходы на командировки отражаются в составе иных расходов (пп.12 п.1 ст. 264 НК РФ), связанным с созданием и реализацией:

- проезд работника к 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 месту командировки и назад к месту неизменной работы (включая страховой взнос на непременное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за использование в поездах 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 постельными принадлежностями);

- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (кроме расходов на сервис в барах и ресторанах, расходов на сервис в 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 номере, расходов за использование рекреационно-оздоровительными объектами);

- дневные, выполняются в размере утвержденных сумм по «Положению о служебных командировках работников ОАО «Башинформсвязь» (Приложение 10);

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и других 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 подобных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право заезда, прохода, транзита авто и другого транспорта, за использование морскими каналами, другими схожими сооружениями и другие подобные платежи и сборы.


Расходы на обучение, подготовку и переподготовку 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 кадров по главным и дополнительным проф образовательным программкам работников и лиц, заключивших с ОАО «Башинформсвязь» контракт, согласно которому они должны не позже 3-х месяцев после окончания обучения, подготовки, переподготовки заключить трудовой 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 контракт и отработать более года, врубаются в состав расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль (пп.16 п.1 ст.238)


Все расходы, осуществленные Обществом в течение отчетного (налогового) периода и относящиеся к 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 созданию амортизируемого имущества, в том числе услуги подрядных организаций, сформировывают цена обозначенных объектов налогового учета и не подлежат учету для целей налогообложения в момент их появления. Внереализационные расходы в согласовании со 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 статьей 265 НК РФ не участвуют при формировании цены амортизируемого имущества.


В целях налогообложения прибыли внереализационными расходами (ст.265 НК РФ) признаются проценты по долговым обязанностям хоть какого вида независимо от формы их заимствований 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21, т.е. проценты по приобретенным кредитам (займам) независимо от мотивированного предназначения таких заимствований (на текущие расходы, на приобретение обратных и внеоборотных активов).


Выбывающие эмиссионные ценные бумаги списываются на расходы по цены первых по 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 времени приобретений (по способу ФИФО), другие ценные бумаги оцениваются при выбытии по цены каждой единицы.

Продукты для реализации при их реализации и ином выбытии оцениваются по средней цены.

^ Порядок отнесения процентов по кредитам 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 и займам на расходы:

При отсутствии долговых обязанностей перед русскими организациями, выданных в том же квартале на сравнимых критериях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые различия по обязанностям, выраженным в 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 условных валютных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных валютных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Русской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 22 процентам – по долговым обязанностям в зарубежной валюте.

Согласно ст. 269 НК РФ найти последующие аспекты сопоставимости долговых обязанностей:

  1. Валюта выдачи: долговые обязательства выданы в одной валюте;

  2. Срок деяния договоров (отклонение по срокам деяния 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 не должно превосходить 10 %):

  1. Долговые обязательства выданы в сравнимых 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 объемах (отклонение по сумме заимствований не должно превосходить 20 % от средней задолженности по приобретенным в текущем квартале кредитам (займам)):

  2. Долговые обязательства выданы под подобные обеспечения:

5. Отклонение по сроку предоставления заимствований менее чем на 10 дней является допустимым.

6. Виды договоров:


В согласовании со статьей 272 НК расходы на приобретение лицензий и сертификатов списываются в налоговом учете умеренно в течение срока деяния. Приобретение неисключительных 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 прав использования программными продуктами и их обновление числятся разовыми расходами в момент фактического приобретения.

Издержки вспомогательных производств (учитываемых в бухгалтерском учете на счете 23) являются расходами, необходимыми для воплощения основной производственной деятельности 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 Общества, кроме списанным со счета 23 на счет 91, и учитываются в составе расходов для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Общество делает резерв по непонятным долгам по задолженности, появившейся 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 в связи с реализацией продуктов, работ и услуг в согласовании со ст. 266 НК РФ, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год в согласовании со ст. 324.1 НК РФ.


Резерв по непонятным долгам в 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 Обществе формируется ежеквартально, суммы отчислений в резерв врубаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст.266 НК РФ). Для определения суммы отчислений в резерв по непонятным долгам проводится 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 ежеквартально инвентаризация дебиторской задолженности по форме «Акт инвентаризации расчетов с покупателями-дебиторами услуг связи (Приложение 11), появившейся в связи с реализацией продуктов (выполнением работ, оказанием услуг), по состоянию на последний денек отчетного периода 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 по налогу на прибыль.


Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год создается на основании сметы на каждомесячное отчисление в обозначенный резерв, составляемый финансово – экономическим управлением Общества.


^ Смета на вознаграждение по 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 итогам работы на 2009 год для формирования резерва в налоговом учете Общества


№№

^ Наименование показателя

Порядок расчета

1

Предполагаемая годичная сумма вознаграждения по итогам работы за 2009 год




2

Сумма ЕСН от предполагаемой годичный суммы вознаграждения

Стр.1 х 26 %

3

Предполагаемая годичная сумма расходов 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 на оплату труда на 2009 год




4

ЕСН от предполагаемой годичный суммы расходов на оплату

Стр.3 х 26%

5

Каждомесячный процент отчислений в резерв

(Стр.1 + стр.2 / стр.3+ стр.4) х 100

6

Сумма каждомесячных отчислений в резерв

Фактический ФОТ (с 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 ЕСН) х стр. 5 / 100


При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (кроме резервов, расходы на создание которых в согласовании со статьей 300 Налогового Кодекса 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 ранее уменьшали налоговую базу).


^ Показатель рассредотачивания налога на прибыль в целях уплаты налога в бюджеты различных уровней

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 каждого отчетного периода Общество исчисляет сумму авансового платежа.

Исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, делается по месту постановки на учет (ИФНС 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 № 7) нахождения без рассредотачивания обозначенных сумм по обособленным подразделениям.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Республики Башкортостан, определяется исходя из толики прибыли, исчисленной из совокупы характеристик обособленных подразделений, находящихся на местности Республики Башкортостан 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21. При всем этом уплата делается через обособленное подразделение - Уфимская ГТС (ИФНС по Кировскому району г.Уфы).

Общество уплачивает налог на прибыль каждомесячными авансовыми платежами равными толиками в размере одной трети практически рассчитанного 3.3. Ведение раздельного учета в целях налогообложения - Рабочий план счетов Общества 20 Методические аспекты Учетной политики 21 квартального авансового платежа за квартал, предыдущий кварталу, в каком делается уплата каждомесячных авансовых платежей.




33-oborudovanie-mehanizmi-i-materiali-dlya-provedeniya-kapitalnogo-remonta.html
33-ocenka-effektivnosti-razrabotannogo-prognoza-finansovoj-deyatelnosti-pao-kievskogo-yuvelirnogo-zavoda.html
33-ohrana-okruzhayushej-sredi-i-obespechenie-ekologicheskoj-bezopasnosti-otchet-po-dopolnitelnomu-soglasheniyu-4-ot.html